Page 72 - Arsredovisning-2017
P. 72
Not 2–3
Finansiella instrument Eventualförpliktelser
En finansiell tillgång eller finansiell skuld redovisas i balansräkningen när En eventualförpliktelse är en möjlig förpliktelse till följd av inträffade hän-
koncernen blir part till instrumentets avtalsenliga villkor. En finansiell tillgång delser och vars förekomst endast kommer att bekräftas av att en eller flera
bokas bort från balansräkningen när den avtalsenliga rätten till kassaflödet osäkra framtida händelser, som inte helt ligger inom företagets kontroll,
från tillgången upphör, regleras eller när koncernen förlorar kontrollen över inträffar eller uteblir, eller en befintlig förpliktelse till följd av inträffade
den. En finansiell skuld, eller del av finansiell skuld, bokas bort från balans- händelser, men som inte redovisas som skuld eller avsättning eftersom det
räkningen när den avtalade förpliktelsen fullgörs eller på annat sätt upphör. inte är sannolikt att ett utflöde av resurser kommer att krävas för att reglera
förpliktelsen eller förpliktelsens storlek inte kan beräknas med tillräcklig
Vid det första redovisningstillfället värderas omsättningstillgångar och tillförlitlighet.
kortfristiga skulder till anskaffningsvärde. Långfristiga fordringar samt
långfristiga skulder värderas vid det första redovisningstillfället till upplupet Eventualtillgångar
anskaffningsvärde. Låneutgifter periodiseras som en del i lånets räntekost- En eventualtillgång är en möjlig tillgång till följd av inträffade händelser
nad enligt effektivräntemetoden (se nedan). och vars förekomst endast kommer att bekräftas av att en eller flera
osäkra framtida händelser, som inte helt ligger inom företagets kontroll,
Vid värdering efter det första redovisningstillfället värderas omsättnings- inträffar eller uteblir.
tillgångar enligt lägsta värdets princip, det vill säga det lägsta av anskaff-
ningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet på balansdagen. Kortfristiga Kassaflödesanalys
skulder värderas till nominellt belopp. Kassaflödesanalysen visar koncernens förändringar av företagets likvida
medel under räkenskapsåret. Kassaflödesanalysen har upprättats enligt
Långfristiga fordringar och långfristiga skulder värderas efter det första den indirekta metoden. Det redovisade kassaflödet omfattar endast trans-
redovisningstillfället till upplupet anskaffningsvärde. aktioner som medfört in- och utbetalningar.
Upplupet anskaffningsvärde Redovisningsprinciper för moderföretaget
Med upplupet anskaffningsvärde avses det belopp till vilket tillgången Skillnaderna mellan moderföretagets och koncernens redovisnings-
eller skulden initialt redovisades med avdrag för amorteringar, tillägg eller principer beskrivs nedan:
avdrag för ackumulerad periodisering enligt effektivräntemetoden av den
initiala skillnaden mellan erhållet/betalat belopp och belopp att betala/ Dotterföretag
erhålla på förfallodagen samt med avdrag för nedskrivningar. Andelar i dotterföretag redovisas till anskaffningsvärde. Utdelning från
dotterföretag redovisas som intäkt när rätten att få utdelning bedöms som
Effektivräntan är den ränta som vid en diskontering av samtliga fram- säker och kan beräknas på ett tillförlitligt sätt.
tida förväntade kassaflöden över den förväntade löptiden resulterar
i det initialt redovisade värdet för den finansiella tillgången eller den Andelar i intresseföretag och joint ventures
finansiella skulden. Andelar i intresseföretag och joint ventures redovisas till anskaffningsvärde
efter avdrag för eventuella nedskrivningar. Utdelning från andelar i intres-
Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar seföretag och joint ventures redovisas som intäkt i resultaträkningen.
Vid varje balansdag utvärderar koncernen om det finns indikationer på att
en eller flera finansiella anläggningstillgångar minskat i värde. Exempel på Leasing
sådana indikationer är betydande finansiella svårigheter hos låntagaren, I moderföretaget redovisas samtliga leasingavtal enligt reglerna för
avtalsbrott eller att det är sannolikt att låntagaren kommer att gå i konkurs. operationell leasing.
För finansiella anläggningstillgångar som värderas till upplupet anskaff- Not 3 Viktiga uppskattningar och bedömningar
ningsvärde beräknas nedskrivningen som skillnaden mellan tillgångens
redovisade värde och nuvärdet av företagsledningens bästa uppskattning Att upprätta de finansiella rapporterna i enlighet med K3 kräver att sty-
av framtida kassaflöden. Diskontering sker med en ränta som motsvarar relsen och företagsledningen gör bedömningar och uppskattningar samt
tillgångens ursprungliga effektivränta. För tillgångar med rörlig ränta gör antaganden som påverkar tillämpningen av redovisningsprinciperna
används den på balansdagen aktuella räntan. och de redovisade beloppen av tillgångar, skulder, intäkter och kostnader.
Uppskattningarna och antagandena är baserade på historiska erfaren-
För finansiella anläggningstillgångar som inte värderas till upplupet heter och ett antal andra faktorer som under rådande förhållanden synes
anskaffningsvärde beräknas nedskrivningen som skillnaden mellan till- vara rimliga. Resultatet av dessa uppskattningar och antaganden används
gångens redovisade värde och det högsta av verkligt värde med avdrag sedan för att bedöma de redovisade värdena på tillgångar och skulder
för försäljningskostnader och nuvärdet av företagsledningens bästa som inte annars framgår tydligt från andra källor. Det verkliga utfallet kan
uppskattning av de framtida kassaflödena tillgången förväntas ge. avvika från dessa uppskattningar och bedömningar.
Likvida medel Uppskattningarna och antagandena ses över regelbundet. Ändringar
Likvida medel inkluderar kassamedel och disponibla tillgodohavanden hos av uppskattningar redovisas i den period ändringen görs om ändringen
banker och andra kreditinstitut samt andra kortfristiga likvida placeringar endast påverkat denna period, eller i den period ändringen görs och fram-
som lätt kan omvandlas till kontanter och är föremål för en obetydlig risk tida perioder om ändringen påverkar både aktuell period och framtida
för värdefluktuationer. För att klassificeras som likvida medel får löptiden perioder. Utvecklingen, val av och upplysningarna avseende koncernens
inte överskrida tre månader från tidpunkten för förvärvet. viktiga redovisningsprinciper och uppskattningar, samt tillämpningen av
dessa principer och uppskattningar granskas av Almis revisionsutskott.
Avsättningar
Avsättningar redovisas när koncernen har en befintlig förpliktelse (legal De områden där det förekommer störst inslag av antaganden om framti-
eller informell) som en följd av en inträffad händelse, det är sannolikt att ett den och bedömningar som innefattar uppskattningar är värdering av aktier
utflöde av resurser kommer att krävas för att reglera förpliktelsen och en och andelar inom riskkapitalverksamheten samt av lånefordringarna.
tillförlitlig uppskattning av beloppet kan göras.
Andelar i intresseföretag samt andelar
En avsättning omprövas varje balansdag och justeras så att den åter- i andra långfristiga värdepappersinnehav
speglar den bästa uppskattningen av det belopp som krävs för att reglera Värdering och nedskrivningsprövning av aktier och andelar inom risk-
den befintliga förpliktelsen på balansdagen, med hänsyn tagen till risker kapitalverksamheten sker löpande. Innehaven värderas till det lägsta av
och osäkerheter förknippade med förpliktelsen. När en avsättning beräk- verkligt värde och anskaffningsvärdet. För noterade innehav används
nas genom att uppskatta de utbetalningar som förväntas krävas för att noterade marknadspriser som verkligt värde. Vid bedömning av verk-
reglera förpliktelsen, motsvarar det redovisade värdet nuvärdet av dessa ligt värde för onoterade långfristiga värdepappersinnehav utgår Almi
utbetalningar. från senast genomförda nyemission som ej enbart riktats till existerande
aktieägare eller större transaktion av betydelse som tidsmässigt ligger
Där en del av eller hela det belopp som krävs för att reglera en avsätt-
ning förväntas bli ersatt av en tredje part, ska gottgörelsen särredovisas
som en tillgång i koncernbalansräkningen när det är så gott som säkert att
den kommer att erhållas om företaget reglerar förpliktelsen och beloppet
kan beräknas tillförlitligt.
Förlustkontrakt
En avsättning för förlustkontrakt redovisas då de oundvikliga utgifterna för
att uppfylla kontraktet överstiger de förväntade ekonomiska fördelarna.
72 Almi års- och hållbarhetsredovisning 2017
